热点普法｜薇娅偷逃税款：缴税是法定义务，岂能当成“买卖”

继雪梨、林珊珊后

“带货一姐”薇娅偷逃税

被追缴处罚13.41亿

引发热议

12月20日，国家税务总局浙江省税务局公布薇娅偷逃税案件，依法对薇娅（原名：黄薇）作出税务行政处理处罚决定，追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计13.41亿元。

薇娅偷逃税是如何被发现的？

她偷逃税的手段有哪些？

除了被罚款

她会被追究刑事责任吗？

如何发现的？

杭州市税务局稽查局有关负责人答记者问时称，我们分析发现部分网络主播存在一定涉税风险，及时开展了风险核查，提示辅导相关网络主播依法纳税。经税收大数据分析评估发现，薇娅存在涉嫌重大偷逃税问题，且经税务机关多次提醒督促仍整改不彻底，遂依法依规对其进行立案并开展了全面深入的税务检查。

如何偷逃税的？

杭州市税务局稽查局有关负责人称，2019年至2020年期间，薇娅通过隐匿其从直播平台取得的佣金收入虚假申报偷逃税款；通过设立上海蔚贺企业管理咨询中心、上海独苏企业管理咨询合伙企业等多家个人独资企业、合伙企业虚构业务，将其个人从事直播带货取得的佣金、坑位费等劳务报酬所得转换为企业经营所得进行虚假申报偷逃税款；从事其他生产经营活动取得收入，未依法申报纳税。

是否会被追究刑事责任？

杭州市税务局稽查局有关负责人称，《中华人民共和国刑法》第二百零一条规定，纳税人有逃避缴纳税款行为的，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受到行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。

本案中，薇娅首次被税务机关按偷税予以行政处罚且此前未因逃避缴纳税款受过刑事处罚，若其能在规定期限内缴清税款、滞纳金和罚款，则依法不予追究刑事责任；若其在规定期限内未缴清税款、滞纳金和罚款，税务机关将依法移送公安机关处理。

13.41亿元，是如何确定的？

杭州市税务局稽查局有关负责人称，一方面，对薇娅主动纠错的偷逃税等违法行为依法从轻处理。薇娅对其隐匿个人收入偷税行为进行自查并到税务机关提交补税申请，能够配合调查主动补缴税款5亿元，占查实偷逃税款的78%，并主动报告税务机关尚未掌握的涉税违法行为，具有主动减轻违法行为危害后果等情节。给予从轻处罚，对薇娅隐匿收入偷税但主动补缴和报告的少缴税款处0.6倍罚款。

另一方面，对其未能纠错的违法行为视危害程度依法严肃处理。薇娅隐匿收入偷税且未主动补缴部分，性质恶劣，严重危害国家税收安全，扰乱税收征管秩序，对其予以从重处罚，处4倍罚款；薇娅虚构业务转换收入性质虚假申报偷税部分，较隐匿收入不申报行为，违法情节和危害程度相对较轻，处1倍罚款。

薇娅道歉，全网封禁

12月20日，@薇娅viyaaa 发布致歉信称，完全接受税务部门依法对其做出的相关处罚决定，将积极筹措资金在规定时间内完成补缴税款、滞纳金和罚款。

目前，薇娅微博、抖音号、淘宝直播间、快手、小红书等平台账号相继被封。

法律分析

1

主播如何纳税？

中国政法大学财税法研究中心主任施正文表示，如果网络主播作为直播平台公司的员工，需按照工资薪金最高缴纳45%的个人所得税；如果主播与直播平台签订劳务合同，按照劳务报酬缴纳个人所得税，最高税率也是45%。

但是，通过设立个人工作室等个人独资企业，经营所得缴纳的个人所得税最高税率为35%，再加之一些“税收洼地”政策，核定征收税率往往更低。此外，由于个人独资企业经营所得可以扣除成本、费用和损失，还可以通过虚增发票、虚增成本等方式，让应纳税所得额进一步降低。

需要注意的是，为享受核定征收优惠去挑“税收洼地”注册多家个人独资企业，实际却缺少合理的商业目的，甚至为此虚构业务，这就构成了逃税行为。

2

主播设立个人独资企业偷逃税，

可能有什么后果？

主播偷逃税，可能需要承担行政责任，严重的甚至可能构成犯罪。

《中华人民共和国税收征管法》第六十三条第一款：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一款：【逃税罪】纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

3

哪些情况下，

逃税会被立案追诉？

最高人民检察院公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）第五十七条 ：逃避缴纳税款，涉嫌下列情形之一的，应予立案追诉：

（一）纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款，数额在五万元以上并且占各税种应纳税总额百分之十以上，经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金或者不接受行政处罚的；

（二）纳税人五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚，又逃避缴纳税款，数额在五万元以上并且占各税种应纳税总额百分之十以上的；

（三）扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额在五万元以上的。

纳税人在公安机关立案后再补缴应纳税款、缴纳滞纳金或者接受行政处罚的，不影响刑事责任的追究。

4

机构帮助偷逃税，

可能会有什么后果？

处罚公布之后，薇娅丈夫、谦寻控股董事长董海锋道歉，称聘用的专业机构税务统筹均存在问题。若其所言属实，其聘用机构可能涉嫌违法。

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十三条：为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的，税务机关除没收其违法所得外，可以处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。

头部主播应带头守法

今年9月，国家税务总局专门印发通知，明确网络主播2021年底前能够主动报告并及时纠正涉税问题的，可以依法从轻、减轻或免予处罚。据了解，已有上千人主动自查补缴税款。税务总局同时明确，对自查整改不彻底、拒不配合或情节严重的依法严肃查处。

12月21日，据媒体报道，税务部门透露除薇娅外，仍有部分头部主播偷逃税未被披露，已知“数额惊人，至少几个亿”。

人民日报评薇娅偷逃税被处罚称，薇娅偷逃税被处罚是一记警钟，无论名气再大、人气再高，一旦偷逃税就难逃制裁。身为头部主播，更该带头守法。享受新业态带来的制度红利，就须展现与之匹配的法治素养。自觉依法纳税，法治轨道内的流量变现才有意义，规范发展的新业态才有未来。

相信这一次“查税风暴”会让更多主播警醒，网络直播不是法外之地，守法面前没有红人，逃避缴税义务必须严惩！“贪心不足蛇吞象”的寓言已经在现实上演，任何想“躲猫猫”在税收上玩猫腻的人终将受到法律制裁。

直播不是“法外之地”

别让“带货达人”

成为“逃税达人”

来源：央视新闻、法治日报、检察日报正义网、中国新闻网、苏州普法、青海普法

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原标题：《热点普法｜薇娅偷逃税款：缴税是法定义务，岂能当成“买卖”》

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